Статья 297.3 НК пункт 3 – создание резерва на возможные финансовые потери
Статья 297 НК отражает права МФО и банковских «кредитных» структур, относительно создания резервов и списания долгов при возможных потерях после выдачи займов и кредитов. В данную категорию относят форс-мажорные ситуации, когда заемщик не в силах вернуть оформленный кредит по причине нестабильного финансового положения «банкротства» или преждевременной кончины/пропажи без вести. В пункте 3 четко прописаны основные положения относительно погашения долга, а также порядок списания задолженности по кредиту, установленный ЦРБ РФ. Дополнительно освящены вопросы создания самого резерва и его пополнения.
Важно!
НК РФ Статья 297.3. Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций Скачать документСтатья 297.3 НК РФ – о чем говорится в тексте закона
Согласно статье 297.3 НК пункта 3, общая резервная сумма на всевозможные потери по займам и кредитам, может использоваться МФО и банковскими структурами в порядке, установленном Центральным Банком России. Финансирующее предприятие может списать с баланса безнадежную задолженность. При полном «погашении» долга, ликвидируются проценты и пеня, а их дальнейшее начисление автоматически прекращается. Указанные условия прописаны в действующем законодательстве, они распространяются на долги любого типа, вне зависимости от социального статуса (физическое или юридическое лицо) клиента.
Под задолженностью в статусе «безнадежная» понимают:
- истекший срок исковой давности
- отсутствие выплат в силу преждевременной кончины заемщика
- отсутствие выплат в силу получения заемщиком статуса «банкрота»
- отсутствие выплат в силу невозможности установления местонахождения должника
Каждая микрофинансовая и кредитная организация имеет полное право на создание резерва с последующим списанием задолженности, но только при возникновении определенной форс-мажорной ситуации.
Порядок формирования резерва
Общая сумма «накоплений» на резервный счет устанавливаются Банком России от 14.07.2014 №3321. Доступная сумма используется микрофинансовыми компаниями или банковскими структурами, при закрытии задолженности в статусе «безнадежной» в порядке, установленном ЦРБ РФ. Согласно действующим требованиям, после списания задолженности, процентная ставка больше не накапливается, это касается пени и других начислений. Указанное требование является обязательным и вступает в силу автоматически, после того, как кредитная организация «заберет» сумму резерва кратную общей сумме безнадежной задолженности.
Статья 297.3 налогового кодекса РФ уведомляет микрофинансовые и кредитные организации о том, что в случае неиспользования установленного резерва, его сумма автоматически переносится на другой квартал. При формировании новой суммы в текущем налоговом квартале, учитывается сумма, которая была перенесена. При неиспользовании резерва, сумма регулярно пересчитывается.
Важно!
В случае, если сумма резерва значительно меньше установленного минимума, недостачу необходимо погасить за счет внереализационных доходов. А если сумма превышает установленный максимум, то оставшуюся часть автоматически включают в счет внереализационных доходов. Такая политика позволяет свободно пополнять резервы и давать финансам возможность свободно «работать».Статья 297.3 налогового кодекса РФ содержит развернутые данные с полным описанием процедуры создания резерва, она подходит для МФО и банковских структур. Согласно приведенной информации, минимум и максимум средств, зависит от суммы, выданной микрофинансовой или кредитной организацией заемщику. Сумма насчитывается с момента внесения информации по займу в единый реестр по финансированию. Формирование суммы происходит ежеквартально с учетом частично или полностью не выполненных кредитных обязательств перед МФО или банковской структурой. Дополнительно учитываются реструктуризированные долги, полученные по итогам инвентаризации.
В статье 297.3 пункта 3 действующего налогового кодекса представлена развернутая информация относительно формирования суммы резерва. Согласно установленному порядку, она формируется следующим образом:
- по сумме основного долга по кредиту или займу, в который не включены: проценты за использование финансов, комиссионные вознаграждения, платежи в пользу МФО, вытекающие из действующего договора
- по сумме требований, выдвигаемых к остатку долга, в данную категорию включены процентные ставки, пеня и другие начисления, регулируемые действующим договором
Согласно учетной политике, микрофинансовая и кредитная компания должна создавать резерв, который в случае непредвиденной ситуации полностью покрывает основную сумму долга с учетом начисленных процентов.
Что касается конкретной суммы резерва, 297.3 статья налогового кодекса содержит следующие комментарии:
- при оформлении займа в период до 31 декабря 2014 года, сумма резерва составляет 5% от общего размера займов
- при оформлении займа в период до 31 декабря 2015 года, сумма резерва составляет 30% от общего размера займа
- при оформлении займа в период до 31 декабря 2016 года, сумма резерва составляет 60% от общего размера займа
- при оформлении займа в период до 31 декабря 2017 года, сумма резерва составляет 100% от общего размера займа
Важно!
Все микрофинансовые и кредитные организации обязаны обеспечить оформление документации, предназначенной для расчета суммы резерва с учетом общего размера займов и периода оформления. Вся документация подлежит обязательному хранению, на случай развития непредвиденной ситуации.Статья 297.3 пункт 3 налогового кодекса полностью отражает права микрофинансовых и кредитных организаций на возможность использования резерва, при возникновении непредвиденных ситуаций.
Комментарии к статье 297.3 НК РФ
Комментарий посвящен вопросу формирования резервных «подушек безопасности», которые помогут погасить задолженность в случае, если должник не может по определенным причинам сделать это самостоятельно. Текст составлен с полным откликом на действующее законодательством, с учетом особенностей кредитования и дополнительного финансирования физических и юридических лиц. Комментарий отражает детали по формированию резервов, с учетом пополнения внереализационных доходов. Дополнительно затронуты вопросы по распределению групп должников, а также реструктуризации долгов.
Согласно пункту 3 действующей статьи 297.3, существует порядок создания резерва, который покрывает возможные потери при выдаче клиентам кредитов и займов. Установленный порядок распространяется исключительно на кредитные потребительские кооперативы. Все действия осуществляются согласно порядку, установленному Банком России.
Указания Банка Росси от 14 июля 2014 г. N 3322 при формировании резерва, все действия осуществляются согласно следующему порядку:
- все существующие займы проходят группировку согласно видам
- все существующие займы объединяются по группам (займы, выданные физическим лицам и займы, выданные юридическим лицам)
- все займы, группируются согласно дополнительным соглашениям, подписанным между заемщиком и кредитной организацией. При этом в документе указываются новые условия взаимодействия и погашения основного долга. Это может быть реструктуризация, изменение процентной ставки и ее расчета.
Основная задача кредитной организации – разгруппировать всех заемщиков. Среди тех, кто не может погасить долг по разным причинам (пропажа без вести, смерть, банкротство) осуществляется запрос на погашение безнадежной задолженности.
Все остальные платежеспособные заемщики разбиваются на категории: физические и юридические лица. Каждая категория обрабатывается специалистами на предмет составления нового соглашения о погашении долга. В данном случае, кредитная или микрофинансовая организация может рассчитывать на возвращение финансов.
Создание резерва, согласно статье 297.3 налогового кодекса – это подушка безопасности для финансовых организаций, которые специализируются на выдаче кредитов и займов физическим и юридическим лицам. Стабильный оборот денег исключает разорение компаний в случае развития непредвиденных ситуаций.